Взносы и налоги для SZČO в Словакии в 2026 году: что изменилось для предпринимателей

С 1 января 2026 года в Словакии изменились правила, которые напрямую затрагивают индивидуальных предпринимателей и других самозанятых лиц со статусом SZČO.

Реформа касается определения самого статуса SZČO, момента возникновения обязательного социального страхования, расчёта страховых взносов, медицинского страхования и обязанностей тех, кто ведёт самостоятельную деятельность без специального разрешения.

Одновременно изменились и некоторые налоговые правила: физические лица-предприниматели больше не платят налог на финансовые транзакции, а для высоких доходов действует новая прогрессивная шкала подоходного налога.

Если вы ведёте бизнес через s.r.o. или другое юридическое лицо, для компаний действуют другие изменения. Их мы отдельно разобрали в материале Налоги и финансовые правила для компаний в Словакии в 2026 году.

Ниже разберём, что именно изменилось для SZČO и на какие цифры стоит обратить внимание в 2026 году.

Кто считается SZČO с 2026 года

С 1 января 2026 года статус SZČO для целей социального страхования больше не привязан к тому, получил ли человек определённый уровень дохода в предыдущем периоде.

SZČO считается физическое лицо старше 18 лет, которое:

• имеет право или разрешение на ведение предпринимательской либо другой самостоятельной деятельности, приносящей соответствующий доход;
• либо на основании собственного заявления ведёт самостоятельную деятельность, для которой отдельное разрешение не требуется — например, как автор или художник.

Из круга SZČO исключены лица, которые на основании договора оказывают персональную помощь человеку с тяжёлой инвалидностью.

Это изменение важно отличать от правил о размере взносов. Сам статус SZČO теперь определяется по характеру деятельности, но сумма и момент возникновения обязательного страхования зависят от других условий.

Когда возникает обязательное социальное страхование

Одно из ключевых изменений 2026 года касается так называемых «страховых каникул».

Для нового предпринимателя обязательное социальное страхование возникает с первого дня шестого календарного месяца, следующего за месяцем начала деятельности.

Например, если živnosť была открыта 15 января 2026 года, обязательное страхование возникает 1 июля 2026 года. После этого новый предприниматель в 2026 году, как правило, начинает платить взносы со специальной базы 396,24 €, что соответствует социальным взносам 131,34 € в месяц.

Это правило применяется к тем, кто начинает деятельность впервые, а также к предпринимателям, у которых с момента прекращения предыдущей деятельности прошло более 60 месяцев.

Если же SZČO возобновляет деятельность раньше чем через 60 месяцев после прекращения предыдущей, новый шестимесячный период освобождения автоматически не предоставляется. Момент возникновения обязательного страхования определяется по специальным правилам для повторного получения статуса SZČO и с учётом данных о предыдущей деятельности и доходах.

Социальные взносы: 303,11 € или 131,34 €?

В 2026 году для социального страхования фактически нужно различать две базы.

Стандартная минимальная база

Минимальная база для обязательного социального страхования составляет 914,40 €.

Для SZČO, к которому применяется стандартный расчёт, минимальные социальные взносы составляют 303,11 € в месяц.

Для предпринимателей, которые в 2025 году получили доход от бизнеса и другой самостоятельной деятельности 9 144,01 € и более, база с 1 июля 2026 года — либо с 1 октября при продлённом сроке декларации — рассчитывается по прежней формуле на основе налоговой базы с коэффициентом 1,486.

При этом она не может быть ниже установленной минимальной базы 914,40 €.

Специальная база — «микровзнос»

Для части SZČO применяется специальная база — 396,24 € в 2026 году.

Соответствующие социальные взносы составляют 131,34 € в месяц.

Эта база равна 26% средней месячной зарплаты в экономике Словакии за два года до соответствующего года.

Она применяется, в частности:

• к новым SZČO после окончания периода без обязательных взносов;
• к некоторым действующим SZČO, чей доход за 2025 год был выше 2 876,90 € и не превышал 9 144 €.

Для SZČO, чей доход за релевантный период не превысил 2 876,90 €, действуют отдельные правила оценки возникновения или прекращения обязательного страхования. Поэтому нижний порог также имеет значение.

Что меняется для предпринимателей с небольшим доходом

Главная практическая разница по сравнению с прежней системой состоит в том, что низкий доход сам по себе больше не означает, что предприниматель может бесконечно оставаться вне системы обязательного социального страхования.

Для новых SZČO после установленного периода возникает обязательное страхование, и в 2026 году для них применяется специальная база 396,24 € и взнос 131,34 € в месяц.

Поэтому человеку, который открывает živnosť как небольшую дополнительную деятельность, важно заранее учитывать социальные взносы в финансовой модели бизнеса, даже если ожидаемый доход невысок.

Медицинское страхование: ставка и минимальный платёж в 2026 году

Социальные и медицинские взносы нельзя смешивать — для них действуют разные базы и правила.

С 1 января 2026 года ставка медицинского страхования для SZČO без инвалидности увеличилась с 15% до 16%.

Для SZČO с инвалидностью ставка составляет 8% вместо прежних 7,5%.

Минимальная база медицинского страхования на 2026 год составляет 762 €, то есть 50% средней месячной заработной платы за 2024 год.

Минимальный ежемесячный авансовый платёж:

• 121,92 € — для SZČO без инвалидности;
• 60,96 € — для SZČO с инвалидностью.

При этом для SZČO, который одновременно является работником или застрахован государством, минимальный аванс может не устанавливаться. Поэтому нельзя автоматически считать 121,92 € обязательным минимумом для каждого предпринимателя без учёта его страхового статуса.

Что должны делать SZČO без лицензии

Отдельные правила действуют для людей, ведущих самостоятельную деятельность, для которой не требуется специальное предпринимательское разрешение.

К этой категории могут относиться, например, авторы и исполнители.

С 2026 года такие SZČO должны сообщать Sociálna poisťovňa о фактах, которые влияют на возникновение или прекращение обязательного социального страхования.

Срок уведомления — 8 дней с момента начала или прекращения соответствующей деятельности. Для этого используются специальные формы čestné vyhlásenie.

Сообщить об этом можно электронно через slovensko.sk, по почте или лично в отделении Sociálna poisťovňa.

Поэтому авторам, художникам и другим специалистам, которые раньше не воспринимали свою деятельность как классическую živnosť, особенно важно проверить, появляются ли у них новые обязанности по социальному страхованию.

Подоходный налог для предпринимателей в 2026 году

В 2026 году правила подоходного налога для физических лиц также изменились.

Для предпринимателей и лиц с доходами от другой самостоятельной деятельности важно разделять две ситуации.

1. Если налогооблагаемые доходы от бизнеса и самостоятельной деятельности за 2026 год не превышают 100 000 €, применяется ставка 15% к соответствующей налоговой базе.
2. Если такие доходы превышают 100 000 €, применяется прогрессивная шкала:

• 19% — на часть налоговой базы до 43 983,32 € включительно;
• 25% — на часть от 43 983,32 € до 60 349,21 € включительно;
• 30% — на часть от 60 349,21 € до 75 010,32 € включительно;
• 35% — на часть свыше 75 010,32 €.

То есть формулировка «для высоких доходов налог просто повышается» слишком общая. В 2026 году для предпринимателей важно сначала определить, превышают ли именно их доходы от бизнеса порог 100 000 €, а затем применять соответствующий режим.

Транзакционный налог для ИП отменён

С 1 января 2026 года физические лица — предприниматели больше не являются плательщиками налога на финансовые транзакции.

Последним налоговым периодом для них был декабрь 2025 года. Банк или сам плательщик мог окончательно удержать и перечислить налог за декабрь до конца января 2026 года.

Кроме того, с 2026 года закон о транзакционном налоге больше не устанавливает для физического лица — предпринимателя отдельную обязанность иметь транзакционный счёт именно для целей этого налога. Банковские условия обслуживания счёта при этом остаются отдельным вопросом.

Для юридических лиц транзакционный налог не отменён автоматически, поэтому предпринимателям важно не переносить это изменение на s.r.o. и другие компании.

Налог на страхование вырос с 8% до 10%

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на страхование в соответствующих видах страхования, не относящегося к страхованию жизни, увеличилась с 8% до 10%.

Новая ставка применяется к страховым периодам, которые начинаются 1 января 2026 года или позднее.

Исключение — обязательное страхование ответственности владельцев автомобилей (PZP): ставка налога на страхование для него остаётся 0%, поскольку к этому виду страхования применяется отдельный механизм сбора.

Это изменение не является специальным налогом именно для SZČO, но может влиять на расходы предпринимателя по соответствующим страховым договорам.

Что стоит проверить SZČO в 2026 году

После реформы предпринимателю полезно проверить не одну цифру, а сразу несколько параметров:

1. Когда началась деятельность — от этого зависит момент возникновения обязательного социального страхования.
2. Были ли вы SZČO раньше — и прошло ли с прекращения предыдущей деятельности более 60 месяцев.
3. Доход за 2025 год — особенно пороги 2 876,90 € и 9 144 €.
4. Какая социальная база применяется — стандартная или специальная.
5. Размер социальных взносов — 303,11 €, 131,34 € или сумма, рассчитанная по индивидуальной базе.
6. Статус медицинского страхования — являетесь ли вы только SZČO или одновременно работником/застрахованным государством.
7. Размер аванса на медицинское страхование.
8. Нужна ли подача čestné vyhlásenie, если деятельность ведётся без специального разрешения.
9. Какой режим подоходного налога применяется — 15% или прогрессивная шкала.
10. Не продолжает ли банк ошибочно учитывать транзакционный налог как расход предпринимателя после отмены соответствующей обязанности.

Реформа 2026 года существенно меняет правила социального страхования для SZČO.

Для новых SZČO, подпадающих под этот режим, обязательные социальные взносы возникают после установленного периода даже при небольшом доходе, а для низкодоходных SZČO появился специальный механизм с базой 396,24 € и взносом 131,34 €.

Одновременно увеличились медицинские взносы, изменились правила для деятельности без лицензии, для более высоких предпринимательских доходов применяется новая прогрессивная налоговая шкала, а транзакционный налог для физических лиц — предпринимателей отменён.

Поэтому в 2026 году предпринимателю важно смотреть не только на доход, но и на дату начала деятельности, предыдущий статус SZČO, страховой статус и конкретный режим расчёта взносов. Именно эти параметры определяют, сколько и с какого момента нужно платить.