מסים והפרשות ל־SZČO בסלובקיה ב־2026: מה השתנה עבור עצמאים

מ־1 בינואר 2026 השתנו בסלובקיה כללים שמשפיעים ישירות על עצמאים ועל מי שפועלים במעמד SZČO.

הרפורמה נוגעת להגדרת SZČO, למועד שבו מתחילה חובת הביטוח הסוציאלי, לאופן חישוב דמי הביטוח, לביטוח הבריאות ולחובות של מי שמנהלים פעילות עצמאית שאינה דורשת רישיון או היתר מיוחד.

במקביל השתנו גם כמה כללי מס: עצמאים אינם משלמים עוד מס על עסקאות פיננסיות, ועל הכנסות גבוהות יותר חלות מעתה מדרגות מס פרוגרסיביות חדשות.

אם אתם מנהלים את העסק באמצעות s.r.o. או גוף משפטי אחר, חלים על חברות שינויים אחרים. סקרנו אותם בנפרד במאמר מסים וכללים פיננסיים לחברות בסלובקיה ב־2026.

בהמשך נפרט מה בדיוק השתנה עבור SZČO ולאילו נתונים כדאי לשים לב ב־2026.

מי נחשב SZČO החל מ־2026?

מ־1 בינואר 2026, מי נחשב SZČO לצורכי ביטוח סוציאלי כבר אינו תלוי בכך שהאדם הגיע לרמת הכנסה מסוימת בתקופה הקודמת.

SZČO הוא אדם מעל גיל 18 אשר:

• מורשה לעסוק בפעילות עסקית או עצמאית אחרת שמניבה הכנסה;
• או מנהל, על בסיס הצהרה עצמית, פעילות עצמאית שאינה דורשת היתר מיוחד — למשל ככותב או כאמן.

מי שמעניקים סיוע אישי לאדם עם מוגבלות חמורה מכוח חוזה אינם נחשבים SZČO.

חשוב להפריד בין עצם ההגדרה כ־SZČO לבין גובה התשלומים. מעמד עצמו נקבע כעת לפי אופי הפעילות, בעוד שגובה דמי הביטוח ומועד תחילת התשלום תלויים בתנאים אחרים.

מתי מתחילה חובת הביטוח הסוציאלי?

אחד השינויים המרכזיים של 2026 נוגע למה שמכונה לעיתים "תקופת פטור מדמי ביטוח".

לעצמאי חדש, חובת הביטוח הסוציאלי מתחילה מהיום הראשון של החודש הקלנדרי השישי שלאחר החודש שבו התחילה הפעילות.

לדוגמה, אם živnosť נפתחה ב־15 בינואר 2026, חובת הביטוח מתחילה ב־1 ביולי 2026. לאחר מכן, עצמאי חדש מתחיל בדרך כלל לשלם ב־2026 לפי בסיס חישוב מיוחד של 396.24 אירו, שמשמעותו דמי ביטוח סוציאלי בסך 131.34 אירו לחודש.

הכלל הזה חל על מי שמתחילים פעילות לראשונה, וגם על עצמאים שעברו יותר מ־60 חודשים מאז שסיימו פעילות קודמת.

אם SZČO חוזר לפעילות לפני שחלפו 60 חודשים מסיום הפעילות הקודמת, לא מקבלים אוטומטית תקופת פטור חדשה של שישה חודשים. מועד תחילת החובה נקבע לפי כללים מיוחדים שחלים על חזרה למעמד SZČO, ובהתחשב גם בנתונים על הפעילות וההכנסות הקודמות.

דמי ביטוח סוציאלי: 303.11 אירו או 131.34 אירו?

ב־2026 צריך למעשה להבחין בין שני בסיסי חישוב שונים לצורכי ביטוח סוציאלי.

בסיס המינימום הרגיל

בסיס המינימום לביטוח סוציאלי חובה עומד על 914.40 אירו.

עבור SZČO שעליו חל החישוב הרגיל, דמי הביטוח הסוציאלי המינימליים עומדים על 303.11 אירו לחודש.

אצל עצמאים שב־2025 הייתה להם הכנסה מעסק או מפעילות עצמאית אחרת בגובה 9,144.01 אירו ומעלה, בסיס החישוב החל מ־1 ביולי 2026 — או מ־1 באוקטובר במקרה של דחייה במועד הגשת הדוח — מחושב לפי הנוסחה הקודמת, על בסיס בסיס המס ובשימוש ב־מקדם 1.486.

בכל מקרה, הבסיס לא יכול להיות נמוך מבסיס המינימום הקבוע — 914.40 אירו.

בסיס מיוחד — "מיקרו־תשלום"

על חלק מה־SZČO חל בסיס חישוב מיוחד של 396.24 אירו בשנת 2026.

דמי הביטוח הסוציאלי לפי בסיס זה עומדים על 131.34 אירו לחודש.

הבסיס הזה שווה ל־26% מהשכר החודשי הממוצע במשק הסלובקי שנתיים לפני שנת המס הרלוונטית.

הוא חל, בין היתר:

- על SZČO חדשים לאחר סיום התקופה שבה לא הייתה חובת תשלום;
- על חלק מה־SZČO הפעילים שהכנסתם ב־2025 הייתה גבוהה מ־2,876.90 אירו ולא עלתה על 9,144 אירו.

עבור SZČO שהכנסתו בתקופה הרלוונטית לא עלתה על 2,876.90 אירו, בודקים לפי כללים נפרדים אם חובת הביטוח מתחילה או מסתיימת. לכן גם לסף התחתון יש חשיבות.

מה משתנה עבור עצמאים עם הכנסה נמוכה?

ההבדל המעשי המרכזי לעומת השיטה הקודמת הוא ש־הכנסה נמוכה כשלעצמה כבר לא מאפשרת לעצמאי להישאר ללא הגבלת זמן מחוץ לחובת הביטוח הסוציאלי.

עבור SZČO חדשים, לאחר התקופה שנקבעה מתחילה חובת הביטוח, וב־2026 חל עליהם בסיס חישוב מיוחד של 396.24 אירו ודמי ביטוח סוציאלי בסך 131.34 אירו לחודש.

לכן מי שפותחים živnosť כפעילות נוספת בהיקף קטן צריכים לקחת מראש את דמי הביטוח הסוציאלי בחשבון כשבונים את תקציב העסק, גם אם ההכנסה הצפויה נמוכה.

ביטוח בריאות: שיעור התשלום והמינימום ב־2026

חשוב להבדיל בין דמי הביטוח הסוציאלי לבין דמי ביטוח הבריאות — לכל אחד מהם בסיס חישוב וכללים משלו.

מ־1 בינואר 2026, שיעור ביטוח הבריאות עבור SZČO ללא נכות עלה מ־15% ל־16%.

עבור SZČO עם נכות, השיעור הוא 8%, לעומת 7.5% קודם לכן.

בסיס המינימום לביטוח בריאות ב־2026 הוא 762 איר, כלומר 50% מהשכר החודשי הממוצע בשנת 2024.

המקדמה החודשית המינימלית עומדת על:

• 121.92 אירו — ל־SZČO ללא נכות
• 60.96 אירו — ל־SZČO עם נכות.

עם זאת, אם SZČO הוא במקביל גם שכיר או מבוטח על ידי המדינה, ייתכן שלא תחול עליו מקדמת מינימום. לכן אי אפשר להניח אוטומטית ש־121.92 אירו הם המינימום המחייב לכל עצמאי בלי לבדוק את מעמד הביטוח שלו.

מה נדרש מ־SZČO שפועלים ללא רישיון?

כללים נפרדים חלים על מי שמנהלים פעילות עצמאית שאינה דורשת היתר עסקי מיוחד.

בקבוצה הזאת יכולים להיכלל, למשל, כותבים ומבצעים.

מ־2026, SZČO כאלה צריכים לדווח ל־Sociálna poisťovňa על שינויים שמשפיעים על תחילת חובת הביטוח הסוציאלי או על סיומה.

המועד לדיווח הוא 8 ימים ממועד תחילת הפעילות או סיומה. לצורך כך משתמשים בטפסי čestné vyhlásenie ייעודיים.

אפשר למסור את הדיווח באופן מקוון דרך slovensko.sk, בדואר או באופן אישי בסניף של Sociálna poisťovňa.

לכן חשוב במיוחד שכותבים, אמנים ובעלי מקצוע אחרים שבעבר לא ראו בפעילות שלהם živnosť קלאסית יבדקו האם נוצרו עבורם חובות חדשות בתחום הביטוח הסוציאלי.

מס הכנסה לעצמאים ב־2026

ב־2026 השתנו גם כללי מס ההכנסה ליחידים.

עבור עצמאים ומי שמקבלים הכנסה מפעילות עצמאית אחרת, חשוב להבחין בין שני מצבים:

1. אם ההכנסה החייבת במס מעסק ומפעילות עצמאית בשנת 2026 אינה עולה על 100,000 אירו, חל שיעור של 15% על בסיס המס הרלוונטי.
2. אם ההכנסה עולה על 100,000 אירו, חלה מדרגת מס פרוגרסיבית:

• 19% — על החלק מבסיס המס עד 43,983.32 אירו כולל
• 25% — על החלק שבין 43,983.32 אירו ל־60,349.21 אירו כולל
• 30% — על החלק שבין 60,349.21 אירו ל־75,010.32 אירו כולל
• 35% — על החלק שמעל 75,010.32 אירו.

לכן האמירה ש"בהכנסות גבוהות פשוט משלמים שיעור מס גבוה יותר" כללית מדי. ב־2026, עצמאים צריכים קודם לבדוק האם ההכנסה שלהם מהעסק עוברת את סף 100,000 האירו, ורק לאחר מכן לקבוע איזו שיטת מס חלה עליהם.

מס העסקאות הפיננסיות לעצמאים בוטל

מ־1 בינואר 2026, עצמאים אינם חייבים עוד במס על עסקאות פיננסיות.

תקופת המס האחרונה שלהם הייתה דצמבר 2025. הבנק או הנישום עצמו יכלו לנכות ולהעביר את המס עבור דצמבר עד סוף ינואר 2026.

בנוסף, החל מ־2026 החוק על מס העסקאות הפיננסיות אינו מטיל עוד על עצמאי חובה ייעודית להחזיק חשבון לצורכי מס העסקאות. תנאי הבנק לניהול החשבון הם נושא נפרד.

מס העסקאות הפיננסיות לא בוטל עבור גופים משפטיים, ולכן חשוב לא להחיל את השינוי הזה גם על s.r.o. וחברות אחרות.

מס הביטוח עלה מ־8% ל־10%

מ־1 בינואר 2026, שיעור הבסיס של מס הביטוח בסוגי ביטוח רלוונטיים שאינם ביטוח חיים עלה מ־8% ל־10%.

השיעור החדש חל על תקופות ביטוח שמתחילות ב־1 בינואר 2026 או לאחר מכן.

החריג הוא ביטוח החובה לאחריות בעלי רכב (PZP): שיעור מס הביטוח עבורו נשאר 0%, משום שעל סוג ביטוח זה חל מנגנון גבייה נפרד.

השינוי הזה לא חל רק על SZČO, אבל הוא עשוי להשפיע על הוצאות הביטוח של עצמאים במקרים הרלוונטיים.

מה כדאי לבדוק כ־SZČO ב־2026?

אחרי הרפורמה, לא מספיק לבדוק מספר אחד — צריך להסתכל על כמה נתונים במקביל:

1. מתי התחילה הפעילות — מזה נגזר מועד תחילת חובת הביטוח הסוציאלי.
2. האם פעלתם בעבר כ־SZČO — והאם עברו יותר מ־60 חודשים מאז הפסקת הפעילות הקודמת.
3. ההכנסה ב־2025 — במיוחד הספים 2,876.90 אירו ו־9,144 אירו.
4. איזה בסיס חישוב לביטוח סוציאלי חל עליכם — רגיל או מיוחד.
5. גובה דמי הביטוח הסוציאלי — 303.11 אירו, 131.34 אירו או סכום שמחושב לפי בסיס אישי.
6. מעמד ביטוח הבריאות — האם אתם רק SZČO או גם שכירים/מבוטחים על ידי המדינה.
7. גובה המקדמה לביטוח הבריאות.
8. האם צריך להגיש čestné vyhlásenie, אם הפעילות אינה דורשת היתר מיוחד.
9. איזו שיטת מס הכנסה חלה — 15% או מדרגות המס הפרוגרסיביות.
10. האם הבנק עדיין גובה או מחייב בטעות במס העסקאות הפיננסיות לאחר ביטול החובה הרלוונטית.

מה המשמעות של רפורמת 2026 עבור SZČO?

עבור SZČO חדשים שעליהם חל המשטר הזה, חובת דמי הביטוח הסוציאלי מתחילה לאחר התקופה שנקבעה גם אם ההכנסה נמוכה, ובמקביל נוצר מנגנון מיוחד ל־SZČO בעלי הכנסה נמוכה עם בסיס חישוב של 396.24 אירו ודמי ביטוח סוציאלי בסך 131.34 אירו.

במקביל עלו דמי ביטוח הבריאות, השתנו הכללים לגבי פעילות ללא רישיון, על הכנסות עסקיות גבוהות יותר חלות מדרגות מס פרוגרסיביות חדשות, ומס העסקאות הפיננסיות לעצמאים בוטל.

לכן ב־2026 חשוב לעצמאים להסתכל לא רק על גובה ההכנסה, אלא גם על מועד תחילת הפעילות, האם פעלו בעבר כ־SZČO, מעמד הביטוח ושיטת החישוב הספציפית שחלה עליהם. הנתונים האלה קובעים כמה תצטרכו לשלם וממתי.