מסים והפרשות מ-2026: השינויים המרכזיים לעצמאים

החל מ-1 בינואר 2026 תיכנס לתוקף בסלובקיה רפורמה רחבת היקף המשפיעה על עצמאים (SZČO) ועל חברות. הרפורמה כוללת הגדרה חדשה למעמד העצמאי, העלאת תשלומי מינימום לביטוח, שיטת חישוב חדשה לבסיס ההפרשות, וחובות חדשות לעוסקים ללא רישיון. במקביל חלים שינויים במיסוי: ביטול מס העסקאות לעצמאים והעלאת מס ביטוח שאינו ביטוח חיים.

להלן עיקרי השינויים.

שינויים לעצמאים (SZČO)

1. הגדרה חדשה של עצמאי

מעמד SZČO אינו תלוי עוד בהכנסה בפועל.
עצמאי ייחשב כל אדם מעל גיל 18 אשר:

• מחזיק ברישיון לפעילות כלכלית, או
  
• מצהיר רשמית כי הוא עוסק בפעילות שאינה מחייבת רישוי (כגון יוצרים ואמנים).
  

חריג: נותני סיוע אישי לאנשים עם מוגבלות קשה אינם נחשבים לעצמאים.

2. בסיס חישוב ותשלומי מינימום

• בסיס המינימום עולה מ-50% ל-60% מהשכר הממוצע לפני שנתיים.
  
• בשנת 2026 הבסיס יעמוד על 914.40 €, ותשלום ההפרשות יהיה 303.11 €.
  

שיטת החישוב החדשה:

• הכנסה מעל 50% מהבסיס הכללי (2026: מעל 9,144.01 € בשנה) — חישוב לפי השיטה הקיימת.
  
• הכנסה נמוכה יותר או עצמאי חדש — בסיס מיוחד בגובה 26% מהשכר הממוצע, כלומר 396.24 €, עם הפרשות של 131.34 €.

3. ביטוח בריאות

• שיעור ההפרשה לביטוח בריאות עולה.
  
• תשלום מינימום חודשי מ-2026: 121.92 €.
  

4. קיצור “חופשת ההפרשות”

• החובה לביטוח סוציאלי חלה החל מהיום הראשון של החודש השישי לפעילות.
  
• מי שחידש פעילות בתוך 60 חודשים מסיום הקודמת — חייב לשלם מיד, ללא פטור.
  

5. חובת תשלום גם ללא הכנסה

גם בהכנסה נמוכה או אפסית קיימת חובה לשלם הפרשות מינימום.

6. חובות חדשות לעצמאים ללא רישיון

עצמאים ללא רישוי (יוצרים, אמנים, מומחים, מתרגמים, ספורטאים ועוד) מחויבים להודיע לביטוח הלאומי הסלובקי תוך 8 ימים על שינויי סטטוס ביטוחי.

7. מס הכנסה

מ-2026 משתנה המיסוי הפרוגרסיבי — הכנסות גבוהות ימוסו בשיעור גבוה יותר.

שינויים נוספים:

• ביטול מס העסקאות לעצמאים.
  
• העלאת מס ביטוח שאינו ביטוח חיים מ-8% ל-10%.