מהו דו"ח ניתוק תושבות ומי צריך להגיש אותו

ניתוק תושבות הוא הליך שמבוצע בעקבות מעבר לחו"ל  או נסיעת עבודה, למשל, לאירופה, כאשר המטרה היא לגרום לכך שלא יהיה צורך לדווח על הכנסות ולשלם מסים פעמיים. מדובר במסים כמו מס בריאות, מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי. אתם מתחילים להרוויח בחו"ל ויש לכם הכנסה, אבל לא תצטרכו לשלם עליה מס בישראל אחרי שמבצעים את ההליך של ניתוק התושבות. 

כל זאת משום שכל עוד אתם במעמד התושב בישראל, אתם חייבים לדווח על כל ההכנסות שלכם ולשלם מהם מס, גם אם אתם משלמים מסים בחו"ל. דו"ח ניתוק תושבות נועד בדיוק כדי להימנע מתשלום מיסים כפול שזה סוג של טעות שיכולה לקרות אפילו אם יש אמנת מס בין המדינות. כיצד ניתן להגיש דו"ח ניתוק תושבות ומי צריך לעשות זאת? ננסה לענות על כל השאלות במאמר זה.

ניתוק תושבות ואיך מבצעים אותו

ניתוק תושבות במס הכנסה, בניגוד לניתוק שלה במוסד לביטוח לאומי, הינו פעולה שנועדה לבטל את תושבותכם בישראל למטרות מס לאחר רילוקיישן או הגירה לחו"ל. לאחר ביצוע ניתוק תושבות, שנעשה בעקבות הגשת דו"ח ניתוק תושבות, אתם לא חייבים לשלם מס וגם לא לדווח על הכנסות שיש לכם בחוץ לארץ החל מתאריך שנכנס לתוקף ניתוק תושבות, מלבד מקרים חריגים.

לדוגמא, אם ירדתם מהארץ והתחלתם לקבל הכנסה מחו"ל, כל עוד ביצעתם ניתוק תושבות בצורה חוקית במוסדות של מס הכנסה, אתם לא תחויבו בתשלום מסים בישראל וגם לא תצטרכו לדווח על הכנסות שיש לכם בחוץ לארץ, לאחר אותו היום שהניתוק נכנס לתוקף. עם זאת, חשוב להדגיש שניתוק תושבות אינו תוצאה ישירה של מגורים בחו"ל ולא קורה ברגע העלייה למטוס. יש להגיש דו"ח ניתוק תושבות כדי לבצע הלכה למעשה הפסקה של תושבות מס בישראל, מבחינתכם.

מי צריך להגיש דו"ח ניתוק תושבות

בעניין זה אין הנחיות רשמיות או פרקטיקה מסודרת. עקרונית, תושב חוץ ללא הכנסה חייבת בישראל לא צריך להגיש דו"ח שנתי. עם זאת, במקרים רבים יכולה להיווצר מחלוקת בנוגע למועד הניתוק. הדבר עשוי להיקבע על פי מספר פרמטרים, כולל אופי האמנה בין ישראל למדינת היעד שבה אתם מתגוררים. יש גם הבדל אם הייתם עצמאים או שכירים לפני שהחלטתם לעזוב.

ייתכן שתצטרכו להגיש דו"ח שנתי עד שתגישו דו"ח לניתוק תושבות. לשם כך תצטרכו להצהיר שאתם מתגוררים בחו"ל, ואינכם תושבי ישראל. אתם משלמים את המסים בחו"ל וצורכים את השירותים שם ולא כאן. יש דבר שנקרא "מרכז החיים", הכוונה היא – באיזו מדינה אתם חיים באופן עקרוני, איפה התושבות האמיתית שלכם, כלומר, דירת מגורים, מקום עבודה, נכסים וכדומה. אם כל זה נמצא בחו"ל, יהיה לכם קל להוכיח את ניתוק התושבות. 

מתי מבוצע ניתוק התושבות

עקרונית, עמדתה של רשות המיסים היא שניתוק התושבות לא נעשה מיד עם המעבר, אלא לוקח פרק זמן מתמשך, על פני כמה חודשים ואפילו שנה. הבעיה היא שאחרי שההחלטה מתקבלת, הניתוק קורה רטרואקטיבית החל מהיום שאתם לא חיים בישראל. יש לקחת את זה בחשבון אם ברצונכם לחזור.

עם זאת, ישנן החרגות. התהליך מתקצר משמעותית במעבר למדינה שחתומה על אמנה עם ישראל, וכן במקרים בהם הניתוק נעשה מיד בעת המעבר הפיזי.

לסיכום, אם אתם עצמאים, סביר שעדיין תרצו להגיש דו"ח שנתי בשנה בה אתם טוענים כי ניתקתם את תושבותכם לצורכי מס, גם אם מועד זה הוא בשנת המעבר. כדאי להתייעץ עם חברה שעוסקת בתמיכה במי שעושה רילוקיישן בנוגע לשאלה מתי לעשות את ניתוק התושבות. אנחנו ב- TOGETTHERE נשמח לייעץ לכם בעניין.