Ставки корпоративного налога с 2025 года: обзор изменений и их влияние

С 1 января 2025 года в Словакии вступят в силу новые правила в сфере корпоративного налогообложения. Эти изменения являются частью правительственного пакета по консолидации и представляют собой значительный шаг к реформированию налоговой системы. Основная цель — поддержка малого и среднего бизнеса (МСП), сокращение диспропорций в налоговом бремени и обеспечение стабильных поступлений в государственный бюджет.

Основным элементом реформы является введение прогрессивных ставок налога на прибыль, которые зависят от размера налогооблагаемого дохода. В этой статье мы подробно рассмотрим новые ставки, их практическое применение и конкретный пример расчета налогового обязательства.

Новые ставки корпоративного налога

Новая система вводит три группы налогообложения, каждая из которых имеет свою ставку:

• 10%: применяется к юридическим лицам с налогооблагаемым доходом до 100 000 евро включительно.
• 21%: применяется к юридическим лицам с налогооблагаемым доходом от 100 000 евро до 5 000 000 евро включительно.
• 24%: применяется к юридическим лицам с налогооблагаемым доходом, превышающим 5 000 000 евро.

Эти ставки заменяют предыдущую систему, которая различала только два уровня налога: 15% для доходов до 60 000 евро и 21% для доходов выше этого лимита.

Важное правило: Прогрессивные ставки применяются ко всей налоговой базе, а не только к части, превышающей определенный порог. Это означает, что если компания превышает порог в 100 000 евро хотя бы на один цент, вся ее налоговая база будет облагаться по более высокой ставке.

Из таблицы видно, что ставка налога снижается с 15% до 10% для малых предприятий с доходом до 100 000 евро. Наоборот, новая система вводит более высокую ставку 24% для крупных компаний с доходом более 5 миллионов евро.

Пример расчета налога: как изменится налоговое обязательство

Для лучшего понимания изменений приведем пример компании с разным уровнем налогооблагаемого дохода.

Пример 1: компания с доходом 80 000 евро

• 2024 год: налоговые обязательства = 80 000 × 15% = 12 000 евро.
• 2025 год: налоговые обязательства = 80 000 × 10% = 8 000 евро.
• Экономия: компания сэкономит 4 000 евро на налогах.

Пример 2: компания с доходом 3 000 000 евро

• 2024 год: налоговые обязательства = 3 000 000 × 21% = 630 000 евро.
• 2025 год: налоговые обязательства = 3 000 000 × 21% = 630 000 евро.
• Разница: без изменений, ставка остается неизменной.

Пример 3: компания с доходом 7 000 000 евро

• 2024 год: налоговые обязательства = 7 000 000 × 21% = 1 470 000 евро.
• 2025 год: налоговые обязательства = 7 000 000 × 24% = 1 680 000 евро.
• Увеличение: компания заплатит на 210 000 евро больше налогов.

Практическое влияние на предпринимателей

Малые и средние предприятия: снижение ставки до 10% для доходов до 100 000 евро принесет значительное облегчение малым компаниям. Эти сбережения могут быть реинвестированы в расширение бизнеса, модернизацию технологий и программы обучения сотрудников.

Крупные предприятия: для крупных компаний введение ставки 24% означает повышение налоговой нагрузки. Многим придется пересматривать свои стратегии, чтобы минимизировать влияние на прибыльность.

Общие изменения в налоговой системе

Реформа предполагает четкое распределение ставок и диапазонов, что улучшает предсказуемость для предпринимателей. С другой стороны, высокие ставки для крупных компаний могут привести к давлению с целью оптимизации налоговых обязательств.

Как подготовиться к изменениям?

Чтобы предприниматели могли эффективно справиться с будущими изменениями, рекомендуется:

• Проанализировать доходы и расходы: оцените, как новые ставки повлияют на налоговые обязательства.
• Воспользоваться профессиональной консультацией: консультации с налоговым консультантом помогут оптимизировать обязательства.
• Рассмотреть инвестиции: более низкие ставки могут стать стимулом для дальнейшего развития бизнеса.
• Адаптировать стратегии: для крупных компаний крайне важно рассмотреть эффективные способы оптимизации налогов.

Что включается в величину налогооблагаемого дохода для определения ставки налога на прибыль?

С 2025 года юридические лица в Словакии получат новые правила определения ставки налога на прибыль. Важно тщательно рассмотреть, что входит в общую величину налогооблагаемого дохода. Эти правила основываются на Законе о налоге на прибыль и являются решающими для правильного расчета налоговых обязательств.

Что такое налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход юридического лица — это доход, который:

• Подлежит налогообложению, то есть попадает под доходы, предназначенные для налогообложения согласно закону.
• Не освобожден от уплаты налогов ни по словацкому законодательству, ни по международным соглашениям.

Юридические лица должны тщательно анализировать все полученные доходы для определения того, что будет включено в общую стоимость для расчета ставки налога.

Включаются ли все отчетные доходы?

Большинство доходов, учтенных в классе учета 6 (система двойного учета), считаются налогооблагаемыми. Однако есть случаи, когда доходы, не учтенные в классе 6, могут быть включены в налогооблагаемый доход, и наоборот, некоторые учтенные доходы не учитываются.

Доходы, которые включаются в налогооблагаемый доход:

• Доходы от продажи товаров, услуг или имущества.
• Доход от сдачи в аренду недвижимости и другого имущества.
• Проценты по банковским счетам (даже если подлежат удержанию налога).
• Корректировки трансфертного ценообразования, например, элементы, которые можно добавить к налоговой базе.
• Неденежные доходы, например, неденежные доходы арендодателя.

Доходы, которые не включаются в налогооблагаемый доход:

• Доход, освобожденный от налогообложения, например, доход от продажи доли в бизнесе, если выполняются условия согласно § 13c Закона.
• Доход, который не подлежит налогообложению, например, дивиденды.
• Корректировки налоговой базы, связанные с расходами, такими как расходы, признанные после оплаты, или различия между бухгалтерской и налоговой амортизацией.

Налогообложение доходов, подлежащих налогообложению

Даже доход, уже облагаемый налогом на источник, включается в общую стоимость налогооблагаемого дохода (выручки), даже если он больше не указывается в налоговой декларации. Эти доходы считаются налогооблагаемыми, но все равно влияют на определение ставки налога.

Почему важно правильное определение?

Правильное включение дохода в налогооблагаемый доход имеет решающее значение для:

• Расчета налогового обязательства: размер налоговой ставки применяется ко всей налоговой базе, которая должна быть точно определена.
• Минимизации риска неправильного расчета налога: ошибки в определении налогооблагаемого дохода могут привести к штрафам.
• Оптимизации налоговых стратегий: точное знание того, что входит в налогооблагаемый доход, помогает лучше планировать налоговые расходы.

Налоговая лицензия (минимальный корпоративный налог) 2025 года

С 1 января 2024 года в Словакии снова вводится налоговая лицензия, также известная как минимальный корпоративный налог. Эта концепция гарантирует, что каждое юридическое лицо, независимо от того, получает ли оно прибыль или убыток, будет платить в государственный бюджет минимальную сумму.

Что такое налоговая лицензия и на кого она распространяется?

Налоговая лицензия представляет собой минимальный налог, который юридическое лицо должно уплатить, если:

1. Рассчитанный налог ниже установленного размера минимального налога.
2. Оно достигает налогового убытка.

Минимальный налог распространяется на все юридические лица, такие как общества с ограниченной ответственностью (SRO), за исключением особых случаев, когда лицензия не оплачивается. К этим исключениям относятся:

• Юридические лица на стадии ликвидации или банкротства.
• Юридические лица, которые впервые подают налоговую декларацию за налоговый период, в котором они были созданы.

Как определяется сумма налоговой лицензии?

Размер минимального налога зависит от налогооблагаемого дохода (выручки), который получает юридическое лицо. Применяется следующая структура:

Каждое юридическое лицо обязано уплачивать минимальный налог, если рассчитанный им налог по действующим ставкам не превышает этих величин.

Почему налоговая лицензия важна?

• Обеспечение минимального дохода для государства: даже компании, которые показывают убытки, вносят вклад в государственный бюджет.
• Мотивация эффективного управления: предприятия мотивированы достигать прибыли, которая превышает размер минимального налога.
• Равенство между субъектами: минимальный налог уменьшает риск спекулятивной отчетности об убытках во избежание налогов.

Ставка налога на передачу имущества, выезд или перевод хозяйственной деятельности юридического лица за границу в 2025 году

С 2025 года вводится так называемый exit tax, который сосредотачивается на налогообложении доходов и ценностей, где они были созданы. Это гарантирует, что налогоплательщики, перемещающие имущество или осуществляющие хозяйственную деятельность за границу, будут уплачивать налог в Словацкой Республике, где имущество было создано.

Налогообложение при передаче имущества или бизнеса
Кого это касается?

Налогообложение распространяется на:

• Юридические лица с юридическим адресом или местом фактического управления в Словацкой Республике.
• Иностранные юридические лица, которые ведут бизнес через постоянное представительство в Словацкой Республик.

Активы и пассивы, которые остаются функционально связанными с постоянным представительством в Словакии (и генерируют здесь прибыль), не подлежат налогообложению после выезда.

Предмет налогообложения

Предметом налогообложения является разница между:

• По реальной стоимости имущества на момент его перемещения за границу
• Налоговые расходы или стоимость запасов.

Эта разница включается в базу специального налогообложения в налоговом периоде, в котором:

• Существует передача активов из главного офиса в Словацкой Республике в постоянное представительство за границей или наоборот.
• Происходит передача имущества из постоянного представительства в Словацкой Республике в главной офис или постоянное представительство за рубежом.

База специального налогообложения: Разница будет включена в базу специального налогообложения, при этом эта налогооблагаемая база не должна иметь отрицательного значения. Однако она не рассчитывается, если:

• Активы, связанные с финансированием ценных бумаг.
• Имущество, предоставленное под залог, и другие особенные случаи.

Ставка налога на передачу имущества

Ставка налога в размере 21% применяется к передаче имущества, выведению или переводу предпринимательской деятельности с базы специального налогообложения.

Налогообложение доходов от дивидендов юридических лиц

Дивиденды как доход юридического лица
Если получателем дивидендов является юридическое лицо, их налогообложение зависит от страны происхождения дивидендов:

• Дивиденды от отечественных юридических лиц или от стран, которые сотрудничают с Словацкой Республикой:
  Они не подлежат налогообложению в соответствии с § 12 абз. 7 буква в) Закона о налогообложении прибыли.
  Это также касается стран, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Словацкой Республикой.
• Дивиденды от стран, которые не сотрудничают (например, Панама):
  Они подлежат налогообложению по ставке 35%.
  К странам, которые не сотрудничают, относятся те, которые отказались соблюдать международные стандарты налогообложения.

Отражение дивидендов в налоговой декларации

• Дивиденды из стран, которые сотрудничают: они являются частью экономического результата, но отражаются как вычитаемая статья налоговой базы.
• Дивиденды из стран, которые не сотрудничают: они указываются в специальном разделе налоговой декларации юридического лица и подлежат более высокой ставке налога.

Заключение

Законодательные изменения в ставках налога на прибыль предприятий с 2025 года вносят значительные реформы с целью поддержки МСП и обеспечения более справедливого распределения налогового бремени. Предпринимателям следует тщательно подготовиться к новым правилам, чтобы воспользоваться их положительными сторонами и минимизировать возможные негативные последствия.