Как изменятся ставки подоходного налога (ПДФО) с 2025 года

С 2025 года в Словакии вступят в силу новые правила относительно ставок налога на доходы физических лиц. Эти изменения являются частью правительственного пакета консолидации, направленного на улучшение состояния государственных финансов и внедрение более справедливого налогообложения. Новые налоговые ставки отражают принцип прогрессивного налогообложения — более высокие доходы облагаются более высокими ставками.

Основные правила налогообложения доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц зависит от источника дохода. Основные категории включают:

• Доход от найма: например, заработная плата по трудовым договорам или соглашениям.
• Доход от аренды недвижимости: например, аренда квартиры или офиса.
• Доход от художественной деятельности: роялти от лицензионных соглашений на произведения искусства или постановки.
• Другие доходы: доход от продажи недвижимости или другой разовый доход.

Эти доходы объединяются в частичные налоговые базы, из которых затем рассчитывается общая налоговая база.

Ставки налога на доходы физических лиц в 2025 году

С 2025 года будут действовать следующие ставки налога:

• 19%: применяется к части налоговой базы, которая не превышает сумму 48 441,43 евро, в т.ч.
• 25%: применяется к части налоговой базы, которая превышает сумму 48 441,43 евро.

Эти ограничения исходят из текущего прожиточного минимума, который на период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года составляет 273,99 евро. Таким образом, предел налоговой базы для применения повышенной ставки налога установлен в размере 176,8 размера прожиточного минимума.

Изменения с 2024 года

В 2024 году действовали аналогичные ставки налога, но предел между низкими и высокими ставками был немного ниже из-за меньшего прожиточного минимума. Увеличение предела налоговой базы до 48 441,43 евро отражает рост прожиточного минимума и немного откладывает начало применения более высокой ставки налога.

Доходы, влияющие на налоговую базу

В налоговую базу будут включены доходы из различных источников, которые не освобождены от налогообложения:

• Доход от найма: уменьшается на необлагаемые части налоговой базы.
• Доход от аренды: включается без дополнительных льгот, при этом расходы, связанные с арендой, могут быть заявлены.
• Доходы от произведений искусства: если они не были обложены налогом на источник, они включаются в налоговую базу.
• Другие доходы: например, от продажи недвижимости, если они не освобождены от налогообложения.

Прогрессивное налогообложение: как это работает?

Прогрессивное налогообложение гарантирует, что более высокие доходы облагаются более высокой ставкой налога. Это означает, что ставка 19% будет применяться к первой части налоговой базы (до 48 441,43 евро), а более высокая ставка 25% — к части, которая превышает этот предел.

Налоговая база для предпринимательской деятельности и самозанятости

Согласно § 4 абз. 1 буква б Закона о налоге на прибыль налоговая база определяется как частичная налоговая база из:

• Доход от предпринимательской деятельности (раздел 6, параграф 1): например, доход от торговли.
• Доход от другой самозанятости (раздел 6, параграф 2): например, доход от адвокатской деятельности, налогового консультанта или другой самозанятой профессии.

Эту налоговую базу можно уменьшить на:

• Необлагаемые части налоговой базы или ее части.
• Налоговые убытки, перенесенные с предыдущих налоговых периодов.

Новый порог для применения сниженной ставки налога

Ключевым изменением с 2025 года является повышение порога налогооблагаемого дохода для применения сниженной ставки налога с 60 000 евро до 100 000 евро за налоговый период. Эта мера направлена на снижение налогового бремени для малых предпринимателей и самозанятых лиц и позволит им использовать более благоприятную ставку налогообложения для получения более высоких доходов.

Ставки налога с 2025 года

Доход не превышает 100 000 евро.

Если налогооблагаемый доход налогоплательщика не превышает 100 000 евро, вся налоговая база облагается по единой ставке:

• 15%: применяется ко всей налоговой базе, независимо от ее размера.

Доходы свыше 100 000 евро

Если налогооблагаемый доход превышает порог в 100 000 евро, налогоплательщик больше не может применять сниженную ставку 15%. Вместо этого применяются прогрессивные ставки в зависимости от размера налоговой базы:

• 19%: на часть налоговой базы, которая не превышает 48 441,43 евро.
• 25%: на часть налоговой базы, которая превышает 48 441,43 евро.

Важные изменения на 2025 год

• Увеличение лимита для ставки 15%: увеличение лимита с 60 000 евро до 100 000 евро является значительным облегчением для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.
• Сохранение прогрессивной системы: для доходов свыше 100 000 евро применяется более высокая ставка налога в зависимости от размера налоговой базы, что обеспечивает справедливость налогообложения.
• Стимулы для малого бизнеса: эти меры поддерживают предприятия с низкими доходами и снижают их налоговую нагрузку.

Ставки налога на доходы физических лиц с доходов от основных средств с 2025 года

С 2025 года налогообложение доходов от капитальных активов в Словакии останется без изменений. Эти доходы подлежат налогообложению по специальной ставке и, в большинстве случаев, уже при их выплате, что обеспечивает эффективное исполнение налогового обязательства.

Что такое доход от капитальных активов?

Согласно разделу 7 Закона о налоге на прибыль, доход от капитальных активов включает, например:

• Проценты и другие доходы от ценных бумаг: например, доходы от акций или облигаций.
• Проценты, выигрыши и другие доходы от депозитов: доход от процентов по сберегательным счетам или срочным депозитам.
• Проценты и другие доходы от предоставленных кредитов и займов: доходы физического лица как кредитора от процентов за предоставление кредита или займа.

Ставка налога на прибыль от основных средств в 2025 году

Доходы от основного капитала составляют особую налоговую базу и облагаются по единой ставке:

• 19%: применяется независимо от того, исходит ли доход из источников на территории Словацкой Республики или за рубежом.

Налогообложение доходов от основных средств

В большинстве случаев к этим доходам применяется система налога, удерживаемого у источника дохода, что регулируется § 43 Закона о налоге на прибыль. Это означает, что доход облагается налогом уже при его выплате или зачислении налогоплательщику, а налог уплачивает получатель дохода. Например:

• Проценты по сберегательному счету: банк удерживает налог с начисленных процентов и перечисляет его непосредственно в налоговую службу.

Налог у источника упрощает налоговый расчет, поскольку налогоплательщику не нужно дополнительно включать эти доходы в налоговую декларацию, если они были обложены налогом по данной системе.

Важные правила налогообложения доходов от капитала

• Единая ставка налога: независимо от суммы дохода применяется фиксированная ставка 19%.
• Источник дохода: доходы как из внутренних, так и из иностранных источников облагаются налогом.
• Налог, удерживаемый у источника: в большинстве случаев доход уже облагается налогом при его зачислении или выплате.
• Отсутствие отчетности в налоговой декларации: если доход был обложен налогом у источника, налогоплательщик больше не обязан сообщать об этом в налоговой декларации, так как он считается погашенным налогом.

Ставки ПДФО с доли прибыли, ликвидационного баланса и выравнивающей доли с 2025 года

С 2025 года в Словакии будет снижена ставка налога на доходы физических лиц с долей прибыли, долей ликвидационного баланса и долей выравнивания. Этот шаг, как часть пакета консолидации, возвращает ставку налога на уровень 7%, который действовал в период с 2017 по 2023 годы. Новая ставка будет применяться к прибыли, заявленной за налоговые периоды, начиная с 1 января 2025 года.

Основные правила налогообложения

Доходы физических лиц от доли прибыли, ликвидационного баланса и компенсационных долей облагаются налогом следующим образом:

• Доля прибыли: Доход физического лица от распределения прибыли коммерческих обществ или кооперативов.
• Доли ликвидационного баланса: Доход физического лица от ликвидации общества или кооператива.
• Компенсационные акции: Доход, выплачиваемый партнерам после прекращения их участия в компании.

Эти доходы облагаются налогом на источник выплаты, и налог уплачивает субъект, выплачивающий доход (например, компания или кооператив). Таким образом, налогоплательщику больше не нужно включать их в налоговую декларацию, если доход поступает из источников в Словацкой Республике.