Изменения в сфере НДС в Словакии с 2025 года: что нас ожидает?

С 1 января 2025 года вступят в силу значительные изменения в отношении налога на добавленную стоимость (НДС), которые затронут как бизнес-среду, так и потребителей. Поправки к Закону о НДС предусматривают увеличение базовой ставки, введение новых льготных ставок, корректировку условий регистрации плательщиков НДС и другие меры, влияющие на широкий спектр экономической деятельности.

1. Увеличение базовой ставки НДС до 23%

С 1 января 2025 года вступают в силу важные изменения в Закон о налоге на добавленную стоимость (Закон № 222/2004 Сб. о налоге на добавленную стоимость). Эти изменения предусматривают повышение базовой ставки НДС с 20% до 23%, а также введение новых сниженных ставок в размере 19% и 5%. При этом отменяется сниженная ставка НДС в 10%, которая больше не будет применяться к товарам или услугам.

С начала 2025 года базовая ставка НДС в Словакии увеличится с нынешних 20% до 23%. Эта корректировка направлена на увеличение государственных доходов и стабилизацию государственных финансов. Повышение базовой ставки коснется широкого круга товаров и услуг, которые ранее облагались этой ставкой.

На практике это означает, что, например, электроника, одежда, автомобили и многие другие товары и услуги станут дороже для потребителей. Бизнесу необходимо будет подготовиться к адаптации своих систем выставления счетов, пересмотру ценовой политики и налаживанию коммуникации с клиентами.

2. Введение двух новых сниженных ставок НДС

Помимо увеличения базовой ставки, поправка вводит две новые сниженные ставки:

Ставка НДС 19%:
Эта ставка будет применяться к некоторым товарам и услугам, которые ранее облагались ставкой 10%, таким как основные продукты питания, электроэнергия, газ и вода. Она также распространяется на безалкогольные напитки, подаваемые в ресторанах и кафе.

Ставка НДС 5%:
Самая низкая ставка будет применяться к основным продуктам питания (например, хлеб, мяс, молочные продукты), лекарства, книги (как печатные, так и электронные), а также услугам, связанным с размещением, ресторанами и общественным питанием. Цель этой сниженной ставки — облегчить финансовую нагрузку на домохозяйства и поддержать доступность товаров первой необходимости.

Сниженные ставки НДС 19% и 5%

Сниженные ставки налога в размере 19% и 5% будут применяться к определённым товарам и услугам. Эти ставки подробно описаны в Приложении № 7 (для товаров) и Приложении № 7a (для услуг) к Закону о НДС.

Товары со сниженной ставкой НДС 5%

В соответствии с Приложением № 7 Закона о налоге на добавленную стоимость, ставка НДС 5% применяется к следующим категориям:

• Отдельные продукты питания (например, мясо, хлеб, молочные продукты). Эти позиции указаны в Приложении № 7, пункт 1

         - Правовая основа: § 27, часть 2, пункт а) Закона № 222/2004 Сб.

• Лекарства и медицинские изделия. К этой категории относятся лекарственные препараты, перечисленные в Приложении № 7, пункт 2
• Книги и печатные материалы. Печатные книги, брошюры, журналы, при условии, что реклама составляет не более 50% от общего содержания, а эротический контент — не более 10%.

          - Правовая основа: § 27, часть 2, пункт b) Закона № 222/2004 Сб.

• Услуги размещения. Гостиницы, пансионы и другие объекты размещения.
• Услуги общественного питания. Питание в ресторанах, за исключением алкогольных напитков. Эти услуги указаны в Приложении № 7a, пункт 2.
• Спортивные услуги. Плата за посещение спортивных мероприятий, фитнес-центров, а также другие услуги, связанные со спортом.

• Социальные предприятия. Товары и услуги, предоставляемые зарегистрированными социальными предприятиями, которые реинвестируют 100% своей прибыли в достижение своих целей.

         - Правовая основа: § 27, часть 2, пункт c) Закона № 222/2004 Сб

Товары с пониженной ставкой НДС 19%

В соответствии с Приложением № 7, пункт 1 Закона о НДС ставка 19% применяется к следующим категориям:

• Электричество, газ, вода. Эти товары ранее облагались базовой ставкой 20%.

         - Правовая основа: § 27, часть 3, пункт a) Закона № 222/2004 Сб.

• Продукты, не относящиеся к группе основных продуктов. Это широкий ассортимент продуктов питания, за исключением тех, которые включены в группу основных продуктов и обкладываются ставкой 5%.
• Безалкогольные напитки, подаваемые в ресторанах. Эти услуги обкладываются пониженной ставкой, чтобы поддержать гастрономический сектор.

         - Правовая основа: § 27, часть 3, пункт b) Закона № 222/2004 Сб.

Отмена ставки НДС 10%

Текущая сниженная ставка НДС в размере 10% полностью отменяется. Это изменение было введено в рамках консолидационных мер правительства и отражает необходимость упрощения налоговой системы.

Правовая основа: Закон № 422/2024 Сб., который вносит изменения в Закон № 222/2004 Сб.

Практические последствия изменений

Предприниматели должны тщательно обновить свои системы выставления счетов, обеспечить правильное применение ставок к отдельным товарам и услугам и одновременно информировать своих клиентов о внесенных изменениях. Нарушение правил может привести к санкциям в соответствии с Законом № 563/2009 Сб. об администрировании налогов (налоговый кодекс).

Эти изменения требуют тщательной подготовки всех субъектов НДС. Для получения дополнительной информации рекомендуется ознакомиться с полным текстом Закона № 222/2004 Сб., включая приложения № 7 и 7а.

3. Изменения в условиях регистрации плательщиком НДС

С 1 января 2025 года принципиально изменяются правила регистрации налога на добавленную стоимость (НДС) в Словакии. Эти изменения касаются как местных субъектов, так и иностранных организаций, которые предоставляют товары и услуги на словацком рынке. Основная цель изменений — привести правила в соответствие с европейскими стандартами, упростить административный процесс и улучшить администрирование налогов.

Домашние лица

Для местных лиц, которые предоставляют товары или услуги в Словакии, изменяется порог дохода, после достижения которого возникает обязанность регистрации плательщиком НДС. С 1 января 2025 года вступает в силу следующий порог:

1. Стоимость поставленных товаров или услуг за предыдущий календарный год: если предприниматель достиг продаж от налогооблагаемых операций на сумму более 50 000 евро за предыдущий календарный год, он обязан зарегистрироваться как плательщик НДС.
2. Стоимость поставленных товаров или услуг за текущий календарный год: если в течение текущего года продажи превышают 62 500 евро, они должны быть зарегистрированы плательщиком НДС до конца месяца, следующего за месяцем, в котором эта сумма была превышена.

Эти изменения предоставляют определенные облегчения для малых предприятий, которые смогут дольше сохранять статус освобожденных от НДС, снижая административную нагрузку и позволяя им предлагать более конкурентоспособные цены. Для налогоплательщиков, которые не превышают этот лимит, регистрация по-прежнему является добровольной в соответствии с § 4 абз. 4 Закона № 222/2004 Сб.

Правовая основа:

• Закон № 222/2004 Сб. о налоге на добавленную стоимость, § 4 абз. 1 и 2.

Иностранные лица

Для иностранных хозяйствующих субъектов в Словакии вводится фиксированный порог дохода, после достижения которого возникает обязательство зарегистрироваться плательщиком НДС. С 2025 года эти правила изменяются следующим образом:

• Стоимость облагаемых налогом поставок с местом выполнения в Словакии:
  Если иностранное лицо, не имеющее зарегистрированного офиса или представительства в Словакии, получает доход от поставок товаров или услуг с местом поставки в Словакии в течение календарного года, превышающий 10 000 евро, оно обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Это изменение направлено на улучшение справедливости и равных условий для всех предпринимателей, работающих на словацком рынке. Регистрация также обязательна в случаях, когда иностранное лицо предоставляет цифровые услуги или дистанционно продает товары словацким потребителям. Исключением являются случаи, когда иностранные организации используют схемы OSS (One-Stop Shop) или IOSS (Import One-Stop Shop), которые позволяют зарегистрироваться плательщиком НДС в стране происхождения.

Правовая основа:

• Закон № 222/2004 о налоге на добавленную стоимость, § 5 абз. 1 и 2
• Делегированный Регламент Совета (ЕС) № 282/2011

Практические последствия изменений

Новые правила коснутся значительной части предпринимателей, которые ранее не были обязаны регистрироваться как плательщики НДС. Отечественные компании с меньшим объемом продаж получат больше гибкости, однако иностранные компании должны будут больше внимания уделять тому, превысили ли они новый порог в 10 000 евро. В обоих случаях важно обеспечить:

• Надлежащий мониторинг доходов: предприниматели должны отслеживать обороты в течение календарного года и обеспечить регистрацию, если они превышают установленные лимиты.
• Соблюдение сроков регистрации: регистрация должна быть осуществлена в сроки, установленные законодательством.
• Обновление бухгалтерских систем: важно, чтобы бухгалтерское программное обеспечение правильно учитывало все налогооблагаемые операции и предупреждало о возможных превышениях лимита.

Пример: регистрация плательщиком НДС в 2025 году

1. Домашний предприниматель
Яна ведет бизнес в Словакии как частный предприниматель и предоставляет графические услуги. В 2024 году ее оборот составил 45 000 евро, то есть до конца 2024 года ей не нужно было регистрироваться как плательщик НДС.

В 2025 году ситуация меняется:

• В январе и феврале 2025 года Яна получила доход в 30 000 евро.
• В марте 2025 года она заключила крупный заказ, и общий товарооборот с начала года превысил порог в 62 500 евро, текущий для текущего календарного года.

Обязанность регистрации:
Яна обязана зарегистрироваться как плательщик НДС. Она должна подать заявку на регистрацию не позднее конца апреля 2025 года, поскольку обязанность регистрации возникла в тот месяц, когда она превысила порог в 62 500 евро (март 2025 года).

После регистрации Яна должна будет применять НДС ко всем своим услугам, указанным в счете-фактуре. Она будет обязана выставлять клиентам счета с указанием соответствующей ставки НДС (23%), что повысит стоимость её услуг.

2. Иностранное лицо
Австрийская компания WebDesign GmbH предоставляет услуги по созданию веб-сайтов клиентам в Словакии. В 2025 году она заключила несколько договоров со словацкими предпринимателями:

• В январе 2025 года выставила счета на сумму 7000 евро.
• В марте 2025 года она заключила еще один контракт, который увеличил стоимость предоставленных ею услуг с местом выполнения в Словакии до 12 000 евро.

Обязанность регистрации:
Поскольку стоимость её услуг превышает порог в 10 000 евро, который применяется к иностранным лицам, WebDesign GmbH обязана зарегистрироваться как плательщик НДС в Словакии.

Компания должна подать заявку на регистрацию не позднее конца месяца, следующего за месяцем, в котором она пересекла порог, то есть до конца апреля 2025 года. После регистрации она будет обязана включать НДС (23%) в свои счета-фактуры, выставленные словацким клиентам.

4. Самообложение при импорте товаров

С 2025 года можно будет использовать механизм самообложения при импорте товаров из третьих стран. Это означает, что плательщик НДС может вычесть налог в тот же налоговый период, в котором возникло обязательство по уплате НДС. Этот механизм упрощает процессы импорта и снижает финансовое давление на предпринимателей, которые импортируют товары.

5. Снижение лимита для упрощенных счетов-фактур

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС), которые вносят существенные изменения в сферу выставления упрощенных счетов-фактур. Одним из ключевых изменений является снижение лимита для выставления упрощенного счета с прежних 1000 евро (для расчетов наличными) и 1600 евро (для расчетов другими способами) до единой суммы 400 евро с НДС.

Что такое упрощенный счет-фактура?

Упрощенный счет-фактура — это документ, который содержит меньше обязательных данных по сравнению с полным счетом-фактурой. Его цель — упростить администрирование меньших транзакций. Согласно § 74 абз. 3 Закона о НДС, упрощенным счетом-фактурой может быть, например, документ, выданный электронным контрольно-кассовым аппаратом (e-Kasa), или документ из торгового автомата.