מס על פעולות פיננסיות - חוקים חדשים החל משנת 2025

החל מ-1 באפריל 2025, ייכנס לתוקף מס חדש על פעולות פיננסיות, אשר מהווה חידוש חקיקתי משמעותי בסלובקיה. מס זה הוא חלק ממהלכי הממשלה לאיחוד ונועד למסות פעולות פיננסיות מסוימות. המטרה היא להגדיל את הכנסות המדינה, כאשר ההכנסה השנתית הצפויה היא כ-750 מיליון אירו.

להלן מידע מפורט על מס הפעולות הפיננסיות, כולל מושא המס, שיעורי המס, פטורים וחובותיהם של משלמי המסים.

מונחים עיקריים

• פעולה פיננסית: כוללת העברות כספים בין חשבונות, שימוש בכרטיסי אשראי או חיוב כספים. המס חל על פעולות בהן כספים מחויבים מחשבון.
• משלם מס:
  • עוסק מורשה.
  • תאגיד.
  • ישות משפטית של גורם זר המבצע פעולות פיננסיות בסלובקיה.
• גובה המס: ספקי שירותי תשלום, ארגונים זרים המספקים שירותים בסלובקיה, או ארגונים מהם נגבים הוצאות הקשורות לפעולות פיננסיות.

מושא המס ושיעורי המס

המס חל על הפעולות הפיננסיות הבאות:

1. פעולות פיננסיות מחשבון משלם המס:

   • שיעור המס: 0.4% מסכום הפעולה בחיוב, מקסימום 40 אירו לפעולה.
   • בעת משיכת מזומנים מהחשבון, שיעור המס הוא 0.8%.

2. באמצעות כרטיס אשראי:

   • תשלום שנתי: 2 אירו לכל כרטיס.

3. הוצאות מחויבות:

   • שיעור המס: 0.4% מעלות ההוצאות המחויבות ביתר.

דוגמה:

אם יזם יבצע העברה בנקאית בסך 10,000 אירו, הוא ישלם מס בסך 40 אירו (תקרת המס). במשיכת מזומנים בסך 5,000 אירו הוא ישלם 40 אירו (0.8%).

פטור מתשלום מס

סוגים מסוימים של פעולות פיננסיות יהיו פטורים ממס הפעולות הפיננסיות, לדוגמה:

• תשלומים הקשורים לתשלום מיסים, אגרות ותשלומים ממשלתיים.
• פעולות הקשורות לרכישת ניירות ערך, אגרות חוב ממשלתיות וחסכונות פנסיוניים.
• תשלומים בין חשבונות של אותו משלם מס במסגרת אותו ספק.
• תשלומים הקשורים לפעולות במערכות התשלומים של בנקים מרכזיים.

רשימה מלאה של החריגים ניתן למצוא כאן [הכנס קישור לרשימה המלאה].

דיווח ותשלום המס

• תקופת המס:

  • חודש קלנדרי עבור רוב הפעולות.
  • שנה קלנדרית עבור עמלות שימוש בכרטיסי אשראי.

• אופן הדיווח:

  • משלמי המסים מחויבים להגיש דוח מס באופן אלקטרוני עד סוף החודש העוקב לסיום תקופת המס.

• תשלום המס:

  • התשלום הראשון עבור התקופה אפריל עד יוני 2025 ניתן לבצע לא יאוחר מ-31 ביולי 2025.

אפשרויות אופטימיזציה

חברות יכולות לנקוט בצעדים כדי למזער את חובות המס שלהן, לדוגמה:

• איחוד תשלומים: איחוד מספר פעולות לפעולה אחת יכול להפחית את מספר הפעולות החייבות במס.
• הגבלת משיכת מזומנים: שיעור מס גבוה יותר (0.8%) חל על משיכת מזומנים.
• שימוש בהעברות פנימיות: פעולות בין חשבונות עצמיים אצל אותו ספק פטורות ממס הפעולות הפיננסיות.

השפעה על יזמים ואזרחים

הכנסת מס הפעולות הפיננסיות יוצרת הוצאות נוספות הן עבור עסקים והן עבור אזרחים, כאשר הנפגעים העיקריים יהיו אלו המבצעים פעולות פיננסיות גדולות בתדירות גבוהה. מצד שני, הכנסתו נועדה להגדיל את הכנסות המדינה ולחזק את השקיפות של תזרימי הכספים.

מומלץ ליזמים להתאים את התהליכים הפיננסיים שלהם בזמן, להבטיח עמידה בכללים החדשים ולפנות ליועץ מס.

חובת פתיחת חשבון עסקי

החל מ-1 באפריל 2025, עצמאים יחויבו בחשבון בנק נפרד המיועד אך ורק למטרות עסקיות. חשבון זה צריך להיות:

• רשום על שם העצמאי כחשבון עסקי.
• ישמש לכל הפעולות הקשורות להכנסות והוצאות העסק.